Change to FIRPTA (FOREIGN INVESTMENT IN REAL PROPERTY TAX ACT) in 2016 FIRPTAの改正について

2015年12月18日、PATH法(税金の急騰から米国民を保護する法)が施行され、この中に外国人による不動産売却の際の源泉徴収に関するFIRPTA(1980年施行外国不動産投資税法)の変更が含まれました。(通称ファープタ)

これまでは、非居住外国人所有の不動産の売却代金(公正市場価格に値する金銭および金銭以外の対価)の10%がクロージング(登記・決済)時に源泉徴収されていたのが、2016年2月16日以降にクロージングとなるケースについては条件によって10%か15%になります。その条件とは下記の通りです。

● 売却する不動産の買主(または譲受人)が、同不動産に居住しない場合は、15%が源泉徴収される。

● 売却される不動産の売却代金および対価が100万ドルまで(30万ドル超)で、買主(または譲受人)が、同不動産に居住する場合は、10%が源泉徴収される。

但し、下記に該当する場合は該当しません。

● 売却する不動産の売主(または譲渡者)が外国人ではないことを証する適切な書面を提出した場合。(事実に反する場合は罰則あり)

● 源泉徴収が不要であるか、徴収額を減額する旨の証書がIRSから発行された場合。

● 買主(または譲受人)個人が、売却される物件の対価が30万ドル以下であり、そこに居住する誓約書を提出した場合。

これはあくまでも、一般的な情報であり、アドバイスや決断のための根拠としないでください。詳しくは専門家にご相談ください。

On December 18, 2015, the PROTECTING AMERICANS FROM TAX HIKES ACT OF 2015 (the "PATH Act") became law which enacts significant changes to FIRPTA (FOREIGN INVESTMENT IN REAL PROPERTY TAX ACT of 1980).

Among all, the most significant change is the change of percentage withheld from sales procees ("amount realized*")of certain real estate property by foreign persons. Currently it is 10%. For closings on or after Febuary 16, 2016, either 10 or 15 percent of the amount realized on the sale of real property will be withheld as below:

- For any sale in which the buyer/transferee does NOT intend to use the property as a residence, 15% of the amount realized will be withheld.

- For any sale in which the amount realized is up to $1,000,000 (over $300,000) and the buyer/transferee does intend to use the property as residence, 10% of the amount realized.

You are exempt if one of the following applies:

-The transferor provides a properly prepared certification, under penalty of perjury that the transferor is not a foreign person;

-The IRS has provided a withholding certificate that no withholding is required or a reduced withholding is allowed; or

-The individual transferee provides an affidavit attesting that the transferr acquiring the property for uses as a residence and the amount realized is no more than $300,000.

*Amount realized - Section 1001(b) of the Internal Revnue Code the amount realized as "the sum of any money received plus the fair maket value of the property (other than money) received."

Disclaimer: This is for general informational purpose only and should not be relied upon nor regarded as intended to provide advice for any legal, business, economic or tax decisions. You should consult with a qualified advisor for making any decisions regarding this matter.


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